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资源税五大改革:财税再推“重点”

所属类别: 行业动态      通告时间:2016-05-16


漫画张建辉

   随即当年51日全面实行“经营改增”以后,我国财税改革更重磅出击——近来,财政部和国家税务总局联合发布《关于健全推动资源税改革的通知》,矿产资源税从价格计征改革、水资源税改革试点等,以从今年71日起实行。立即不但以针对目前我国的经济社会发展产生多积极作用,啊表示“十三五”中我国财税改革以更加提速。

  “全面改革”凡是实际的用、遭逢其时

  由于当前正处于资源价格不断低迷时期,改革的时机比较适当,完全上好减轻企业承担,调减改革阻力。

  资源税是针对在本国国内开采各种应税自然资源的单位和个人征收的同种税。我国为1984年开始对煤炭、石油和天然气三种矿产品征收资源税,新兴又以铁矿石等部分金属矿产品和其他非金属矿产品逐步纳入征税范围。19931225日,我国又修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。2010年,我国决定首先在新疆进行石油、天然气资源税改革试点。2010121日起,并且以随即同改革推广到西地区的12单省、区、买。2011111日,以西部地区进行的试点改革推广到全国。2014121日,我国以煤炭资源税由从量计征改吗从价格计征。乘我国进入新的发展等,对新问题、新挑战,现在资源税制度日益暴露出多弊端。所以,2016510日,我国宣布从71日起,全面推动资源税改革。立即是我国在新的经济社会发展环境下,生产的同件重要财税改革。

  首先,立即是回答资源环境压力的必然的举。资源和环境这少块短板,凡是伴随我国工业化和现代化整个过程的坚强约束。乘我国人口增加,工业化、城镇化进程加快,经济总量持续扩大,资源消耗呈刚性增长,环境污染问题逐渐突出,生态环境总体恶化趋势没有取得根本扭转,部分地方生态环境承载能力已接近极限。如果我国现在的资源税,由于征收范围较窄,没用和生产生活密切相关的回、森林、草场、滩涂等资源纳入征收范围,不能反映对资源调控和环境保护的统一性要求,削弱了那个保护环境的效用,并且,由于目前大部分资源品目资源税仍执行自量定额计征,和体现供求关系、罕见程度的资源价格不挂钩,导致企业“挑肥拣瘦”,难以有效节约资源和保护环境,影响资源综合利用率,不利于“少种”社会建设。

  其次,立即是推动供给侧结构性改革的内在要求。调减税费负担、降企业资本,凡是目前供给侧结构性改革的同件重要职责。由于资源税长期实行自量计征方式且征收标准较低,商店在资源税上的承受虽然并不重,但是对资源类企业征收的收费基金项目丰富多彩。例如,除了税收以外,针对煤炭行业征收的收费基金项目达到数十种,其中包括矿产资源补偿费、煤价格调节基金等。这些收费基金在征收目的、征收对象、征收环节和征收方式等方面和资源税基本一致,在费重税轻、税费结构不合理、再征收等问题,还收入规模远远超过资源税收入,造成了资源税费关系紊乱,强化了商店承担。

  先后三,立即是理顺分配关系的迫切需要。现在资源税制度扭曲了三地方的好处分配关系:这个,政府和资源开发利用企业间的分配关系不合理。资源税从量定额计征方式一个较大弊端是与世隔膜了资源价格和资源税之间的涉及。由于资源税税额标准过低,并且不能以产品价格即调整,国家无法从资源产品价格涨中取得该的进项;那个,区域内的资源收益分配关系不合理。长期以来,由于初级资源产品和工业品之间存在价格“剪刀差”,使得中西部资源丰富地区在资源收益分配中处于不利位置,那个资源优势难以转化为财政优势。并且,在矿产资源开发过程中不可避免要占用、破坏大量的土地,发生环境污染,连吸引一系列生态问题,不利于资源产地的可持续发展和长远利益。其三,难以有效调节等收益,不利于企业公平竞争。矿产资源禀赋、开采条件相当客观因素不同,矿产资源开采成本和产品质量差异很大。由于资源税采取定额税率,导致品质越差的种类资源税税负相对较高,如果质优价高的种类资源税税负相对较轻,造成了税收负担的张,相反资源税调节等收益的政策初衷。

  此外,由于资源税的重要税权集中于中央,地方政府不能因各地特点,因地制宜地制订有关政策,立即为不利于调动地方积极性。

  从这次到推动资源税改革的时机来看,由于当前正处于资源价格不断低迷时期,改革的时机比较适当,完全上好减轻企业承担,调减改革阻力。

  “全面改革”重要体现在五方面

  本次资源税改革最显著的特征就是“全面”,含有征收范围、征收方式、税率、税费关系、税收优惠、捐权划分等各个方面。

  本次到推动资源税改革,那个重要对象是:通过全面实行清费立税、从价格计征改革,归资源税费关系,建立正式公平、调控合理、征管高效的资源税制度,使得发挥其组织收入、调控经济、推动资源节约集约利用和生态环境保护的意图。本次资源税改革最显著的特征就是“全面”,含有征收范围、征收方式、税率、税费关系、税收优惠、捐权划分等各个方面。实际而讲话,改革的重要内容可概括为以下五只方面:

  这个,扩大征收范围。依照循序渐进的标准,分步实施、逐渐扩大资源税征收范围。首先,在河北省开征水资源税试点工作。使用水资源费改税方式,以地表水和地下水纳入征税范围,实行自量定额计征,针对强耗水行业、超计划用水和在地下水超采地区取用地下水,适当提高税额标准,正常生产生活用水维持原来负担水平稳步。在总结经验基础上,逐渐扩大试点范围,法成熟后在全国推开。其次,逐渐用原始林、草场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围。

  那个,改革征收方式。根据资源品的特征,使用“从量定额”和“从价格定率”现有的方法。针对铁矿、资源、铜矿、铝土矿等21种资源品目和不列举名称的其他金属矿实行自价格计征,计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或者原矿加工品)、氯化钠初级产品还是金锭的销售额;针对经营分散、多为现金交易且难以控管的泥土、砂石,依照便利征管原则,依照执行自量定额计征。

  其三,专业税费关系。全面清理涉及矿产资源的收费基金,以全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停止征收价格调节基金,禁止地方针对矿产资源违规设立的各种收费基金项目。针对确实需保留的依法合规收费基金项目,如果严格按规定的征收范围和规范执行,实际规范征收行为。

  其四,合理确定税率。中央制定列举名称的资源品目的税率浮动范围;省级人民政府在规定的税率幅度内,考虑本地区资源禀赋、商店受能力和清理收费基金等因素,提出具体适用税率。啊增强资源综合利用效率,针对采掘难度很、资本高和综合利用的资源而给减税或免税的税收优惠。

  那个五,全面税收权划分。依照适度分权的标准,结合我国资源分布不均衡、地方差异较大等情况,在不影响全国统一市场前提下,给予地方较大的税政管理权。重要体现在三只方面:省级政府可做当地实际,根据森林、草场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议;省级人民政府按照改革前后税费平移原则,连根据资源禀赋、商店受能力等因素,在规定的税率幅度内,针对重要应税产品提出具体适用税率建议;由于省级政府决定以辖区资源税的减税免税等优惠政策。

  “全面改革”以发生多重积极作用

  本次改革对推进资源合理开发利用、实现产业结构优化升级、保护环境、推动生态文明建设、减轻企业不合理负担等多地方,都将产生积极作用。

  本次改革是在深刻推进供给侧结构性改革和建设“少种”社会的非常背景下进行的,对于推进资源合理开发利用、实现产业结构优化升级、保护环境、推动生态文明建设、减轻企业不合理负担等多地方,都将产生积极作用。实际来说,可以概括为以下几种力量:

  首先,资源节约与环保效应。资源税是和资源和生态环境关系最为密切的一个税种。虽然我国资源税在开征之初是为调节等收入,但是就形势的进步,给予了那个矫正外部性、保护自然环境和节省资源的效用。但是由于现在资源税设置中,在征收范围狭窄、征收方式和税率设计不合理等制度缺陷,如果其这同功能发挥受限。例如,由于现在资源税对市场价格不灵,不足以以经济手段促使生产者和顾客充分重视资源的稀缺性,导致了资源的分散开采、低效利用,造成了巨大的资源浪费。如果从价格计征则能真正地体现矿产品的价格变动情况和稀缺程度,实在体现资源税和矿产资源消耗之间的实质联系,造福增强矿产资源的使用效率。所以,推动资源税改革,一个要目标就是是推动矿产资源的合理开发利用。通过调整资源税的税率和计税依据等,发挥资源税的调节作用,抑制资源开发利用中的浪费行为,推动资源合理开发利用,保护非再生、不可替代资源和环境,推动生态文明建设。

  第二,收入分配优化作用。全面推动资源税改革,造福优化资源开发利用中的利益分配关系。依照,造福优化政府和公司分配关系。实行自价格计征,建立税收和资源价格直接联系的调节机制,如果资源税税额仍产品价格即调整,国家可以从资源产品价格涨中取得该的进项,如果政府和公司间的分配关系趋于合理。并且如,造福优化区域内的资源收益分配关系。通过调整税率、实行自价格计征、扩大征收范围等,可以调整初级资源产品和工业品之间的价格“剪刀差”,造福改变中西部资源丰富地区在区域利益分配中的不利位置,如果资源优势转化为经济优势和财政优势。再如,造福优化企业间的分配关系。立即主要体现在少数地方:一方面,发挥资源税调节等收益的效用,解决因矿产资源禀赋、开采条件和产品质量相当因素引起的税收负担倒挂问题,推动企业公平竞争;一方面,通过将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零、停止征收价格调节基金、清理违规收费等改革,专业税费关系,减轻企业不合理负担。

  先后三,结构优化升级效应。通过资源税改革可以提高资源产品的价格,促使污染者承担环境和资源保护费用,如果有关的环境基金内部化,消除市场在生态环境问题达成存在的表面不合算现象,所以推动企业节约资源。从价格计征能够改变过去从量计征对价格不灵的景象,增加税负弹性,推动矿业公司中开采利用资源,连通过价格传导机制将税负传导到中下游产业和最终产品上,推动企业技术改造,更新和使用节能降耗技术,带产业结构的调整和经济发展方式的变化。

  先后四,地方税体系改革效果。地方税体系单薄、税种结构不合理、缺乏主体税种等问题,从分税制改革来说就成为地方税体系的一个突出问题。虽然“经营改增”以后,中央和地方的分成比例调整为五五分,但是仍未解决这同问题。资源税是地方税体系的重要部分。全面推动资源税改革,给予地方政府较大的捐权,不但可以调动地方发展经济和团体收入的积极,并且可以提升资源税在地方财政收入中的比例,甚至在资源丰富地区,可以逐步形成以资源税为中心的地方税体系。并且,资源税改革的全面推动,啊对其他地方税种的改革和中央和地方财政关系的调整形成倒逼机制,逐渐建立财力、事权和付出责任相配合的财政体制。(陈龙)