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资源税五大改革:财税再推“重点”

所属类别: 行业动态      通告时间:2016-05-16


漫画张建辉

   继当年51日全面执行“营改增”自此,我国财税改革再次重磅出击——前不久,总参和国度税务总局联合颁发《关于健全推进资源税改革之通告》,矿产资源税从价计征改革、资源税改革试点等,名将自今年71日起施行。这不仅将对现阶段我国的经济社会发展产生许多积极作用,也意味着“十三五”期间我国财税改革将进一步提速。

  “健全改革”是实际的需、恰逢其时

  出于当前正处于资源价格连续低迷时期,改制之机会比较适当,完全上有利于减轻企业负责,调减改革阻力。

  资源税是对在本国国内开采各种应税自然资源的单位和个体征收的一种税。我国于1984年开始对煤炭、原油和天然气三种生物制品征收资源税,新兴又将铁矿石等一些金属矿产品和任何非金属矿产品逐步纳入征税范围。19931225日,我国重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》。2010年,我国决定率先在甘肃开展石油、煤层气资源税改革试点。2010121日起,又将这一改革推广到西部地区的12个市、市、自治州。2011111日,名将西部地区开展的定居点改革推广至全国。2014121日,我国将煤炭资源税由副量计征改为下价计征。随着我国进入新的发展阶段,面对新问题、新挑战,今日资源税制度日益暴露出许多弊端。故而,2016510日,我国宣布自71日起,健全推进资源税改革。这是我国在新的经济社会发展环境下,生产的一项重大财税改革。

  老大,这是回答资源条件压力的必然的托。能源和条件这两块短板,是伴随我国现代化和产业化整个过程的血性约束。随着我国人口增长,电气化、城镇化进程加快,经济总量不断壮大,能源消耗呈刚性增长,环境污染问题日益突出,生态环境总体恶化趋势没有得到根本转变,一部分地方生态环境承载能力已近极限。而我国现在的资源税,出于征收范围较窄,没有将与生产生活密切相关的江、密林、竞技场、滩涂等资源投入征收范围,决不能体现对水源调控和环境保护的边缘要求,削弱了伊保护条件的功效,并且,出于目前大部分资源品目资源税仍执行主业量定额计征,与反映供求关系、罕见程度的能源价格不挂钩,造成集团“挑肥拣瘦”,难以有效节约能源和维护条件,影响资源综合覆盖率,不利于“两型”社会建设。

  下,这是推动供给侧结构性改革之对外要求。调减经费负担、降低企业资产,是现阶段供给侧结构性改革之一项重大职责。出于资源税长期实践主业量计征方式且征收标准较低,集团在资源税上的负责虽然并不重,但针对资源类企业征收的税收基金项目丰富多彩。例如,除了税收以外,对煤炭行业征收的税收基金项目高达数十种,其中包括矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金等。该署收费基金在征收目的、征收对象、征收环节和征收方式等方面和资源税基本相同,生活费重税轻、经费结构不合理、重温征收等问题,且收入规模远远超过资源税收入,造成了资源税费关系紊乱,强化了集团负责。

  先后三,这是理顺分配关系的急功近利要求。今日资源税制度扭曲了三地方的补益分配关系:这个,政府与资源开发利用企业之间的分配关系不合理。资源税从量定额计征方式一个较大弊端是与世隔膜了货源价格与资源税之间的联络。出于资源税税额标准过低,并且不能随产品标价及时调整,江山无法从自然资源产品标价高涨中拥有应有之收入;那个,区域之间的能源收益分配关系不合理。长期以来,出于初级资源产品与农产品之间存在价格“剪刀差”,有效中西部资源丰富地区在电源收益分配中处于不利位置,伊资源优势难以转化为财政优势。同时,在矿产资源开发过程中不可避免要占用、破坏大量之土地,产生环境污染,并引发一系列生态问题,不利于资源产地的可持续发展和老利益。其三,难以有效调节级差收益,不利于企业公平竞争。矿产资源禀赋、开采条件等客观因素不同,矿产资源开采成本和产品品质差异很大。出于资源税采取定额税率,致使品质越差的项目资源税税负相对较高,而质优价高的项目资源税税负相对较轻,造成了税收负担的悬挂,有悖于资源税调节级差收益的策略初衷。

  另外,出于资源税的基本点税权集中于中央,中央政权未能根据各地特点,因地制宜地制订相关政策,这也不利于调动中央积极性。

  下当时宏观推进资源税改革之机会来看,出于当前正处于资源价格连续低迷时期,改制之机会比较适当,完全上有利于减轻企业负责,调减改革阻力。

  “健全改革”根本体现在五方面

  本次资源税改革最强烈的特性就是“健全”,涵盖征收范围、征收方式、利率、经费关系、收费优惠、税权划分等各个地方。

  本次全面推进资源税改革,伊根本对象是:穿过全面履行清费立税、下价计征改革,理顺资源税费关系,树立正式公平、调控合理、征管高效的资源税制度,使得发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和软环境环境保护的意图。本次资源税改革最强烈的特性就是“健全”,涵盖征收范围、征收方式、利率、经费关系、收费优惠、税权划分等各个地方。切切实实而言,改制之基本点内容可概括为以下五个地方:

  这个,壮大征收范围。按照循序渐进的标准,分步实施、逐渐扩大资源税征收范围。老大,在湖北省开征水资源税试点工作。运用水资源费改税方式,名将地表水和地下水纳入征税范围,实施主业量定额计征,对高耗水行业、超计划用水以及在深水超采地区取用地下水,方便提高税额标准,正常生产生活用水维持原来负担水平稳步。在总结经验基础上,逐步扩展定居点范围,谱成熟以后在举国上下推开。下,逐步将原始林、竞技场、滩涂等其它自然资源纳入征收范围。

  那个,改制征收方式。根据资源品的特性,采取“下量定额”和“下价定率”并存的主意。对铁矿、资源、铜矿、铝土矿等21种资源品目和未列举名称的任何金属矿实行主业价计征,计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加工品)、氯化钠初级产品或金锭的限额;对经营分散、多为现金交易且难以控管的泥土、砂石,按照便利征管原则,仍执行主业量定额计征。

  其三,专业税费关系。健全清理涉及矿产资源之税收基金,名将一切资源品目矿产资源补偿费费率降为零,停止征收价格调节基金,禁止地方针对矿产资源违规设立的各族收费基金项目。对确需保留的依法合规收费基金项目,要严按规定的征收范围和专业执行,切切实实规范征收行为。

  其四,客观确定税率。地方制定列举名称的能源品目的满意率浮动范围;县级人民政府在规定的满意率幅度内,考虑本地区资源禀赋、集团承担能力和清理收费基金等因素,提到具体适用税率。为增强资源综合利用效率,对采掘难度大、资产高以及滥用的能源可给予减税或免税的收费优惠。

  伊五,全面税权划分。按照适度分权的标准,重组我国资源分布不均、市区差异较大等景象,在不影响全国统一市场前提下,赋予地方较大的税政管理权。根本体现在三个地方:县级政府可结合当地实际,根据森林、竞技场、滩涂等资源开发利用情况提出征收资源税具体方案建议;县级人民政府按照改革前后税费平移原则,并根据资源禀赋、集团承担能力等因素,在规定的满意率幅度内,对重点应税产品提出具体适用税率建议;由县级政府决定本辖区资源税的减税免税等优惠政策。

  “健全改革”名将产生多重积极作用

  本次改革对于促进资源合理开发利用、贯彻资产布局多样化升级、维护条件、促进生态文明建设、减轻企业不合理负担等许多地方,都将产生积极作用。

  本次改革是在深深推进供给侧结构性改革和振兴“两型”社会的大背景下开展的,对于促进资源合理开发利用、贯彻资产布局多样化升级、维护条件、促进生态文明建设、减轻企业不合理负担等许多地方,都将产生积极作用。切切实实来说,可以概括为以下几种力量:

  重在,能源节约与农业效应。资源税是同资源和软环境环境关系最为密切的一个税种。虽然我国资源税在开征之初是为了调节级差收入,但随着形势的前进,赋予了伊矫正外部性、维护生态和节省能源之功效。但由于现在资源税设置中,生活征收范围狭窄、征收方式以及税率设计不合理等制度缺陷,使他这一功能发挥受限。例如,出于现在资源税对市场价格不敏感,不足以以经济手段促使生产者和顾客充分尊重资源之稀缺性,导致了货源之分散开采、低效利用,造成了巨大的能源浪费。而下价计征则能真正地反馈矿产品的价位变动情形和稀缺程度,实在体现资源税与矿产资源消耗之间的实质联系,有利于增强矿产资源之应用效率。从而,推进资源税改革,一度重要目标就是促进矿产资源之客观开发利用。穿过调节资源税的满意率和计税依据等,发挥资源税的调整作用,克服资源开发利用中的浪费行为,促进资源合理开发利用,维护非再生、不得取代资源及环境,促进生态文明建设。

  其次,现金分配优化作用。健全推进资源税改革,有利于优化资源开发利用中的利益分配关系。比如,有利于优化政府与企业分配关系。实施主业价计征,树立税收与资源价格直接联系的调整机制,使资源税税额随产品标价及时调整,江山可以下自然资源产品标价高涨中拥有应有之收入,使内阁与企业之间的分配关系趋于合理。又如,有利于优化区域之间的能源收益分配关系。穿过调节利率、实施主业价计征、壮大征收范围等,可以调整初级资源产品与农产品之间的价位“剪刀差”,有利于改变中西部资源丰富地区在区域利益分配中的不利位置,使资源优势转化为经济优势和行政优势。再如,有利于优化企业之间的分配关系。这第一体现在两地方:另一方面,发挥资源税调节级差收益的功效,消灭因矿产资源禀赋、开采条件和产品品质等因素引起的收费负担倒挂问题,促进企业公平竞争;一头,穿过将一切资源品目矿产资源补偿费费率降为零、停止征收价格调节基金、清理违规收费等改制,专业税费关系,减轻企业不合理负担。

  先后三,布局多样化升级效应。穿过资源税改革可以增进资源产品的价位,促使污染者承担环境与资源保障费用,使相关的氛围基金内部化,消除市场在生态环境问题上生活的表面不合算状况,因此促进企业节约能源。下价计征能够改变过去分业量计征对价格不敏感的景象,增长税负弹性,促进旅游业集团公司有效开采利用水资源,并通过价格传导机制将税负传导到中下游产业和最终产品上,促进企业技术改造,更新和采取节能降耗技术,带动产业布局的调节和经济发展方式的变迁。

  先后四,财税体系改革效果。财税体系单薄、税种结构不合理、缺乏主体税种等问题,自分税制改革来说就变成地方税体系的一个突出问题。虽然“营改增”自此,地方与中央的人均比例调整为五五分,但仍未解决这一问题。资源税是财税体系的首要部分。健全推进资源税改革,赋予地方政权较大的税权,不仅可以调动中央发展经济和团体收入的积极,而且可以提升资源税在全州财政收支中的比例,甚至在电源丰富地区,可以逐步形成以资源税为主干的销售税体系。同时,资源税改革之圆满推进,也对其它各州税种的改造以及地方与中央财政关系的调节形成倒逼机制,逐步树立财力、事权和开发责任相匹配的行政体制。(陈龙)